全面营改增后，许多交税人咨询，增值税规则中的不交税、免税和零税率这三个概念到底有什么不同？对开具F票、交税申报尤其是进项税额抵扣有哪些直接的影响？下文中税务专家将就此问题为您答疑解惑。
一、不征增值税项目指不归于增值税的交税规模的项目
《中华人民共和G F票办理方法》（G 务院令2010年第587号）第十九条规则，出售产品、提供服务以及从事其他运营活动的单位和个人，对外产生运营事务收取金钱，收款方应当向付款方开具F票；特别状况下，由付款方向收款方开具F票。《中华人民共和G 增值税暂行条例》第二十一条规则，交税人出售货品、应税劳务或许产生应税行为，除了规则不得开具增值税专用F票的景象以外，应当向讨取增值税专用F票的购买方开具增值税专用F票。而不征增值税项目自身并不归于增值税的交税规模，所以交税人产生不征增值税项目，获得收入时不能开具增值税F票。
特别景象：融资性售后回租事务中承租方出售财物的行为尽管归于不征增值税项目，但许多区域规则，融资性售后回租服务中的承租方收取有形动产价款本金，能够开具一般F票，作为出租方据以差额扣除的合法有用凭据，承租方开具F票不征收增值税。
《营业税改征增值税试点实施方法》第二十七条规则了不起抵扣进项税的相关项目，只需能够获得税法认可的扣税凭据，用于不征增值税项目的进项税额就能够抵扣。
《企业所得税法》第七条规则，收入总额中的下列收入为“不交税收入”：财政拨款；依法收取并归入财政办理的行政事业性收费、ZF 性基金；G 务院规则的其他不交税收入。交税人产生不征增值税项目，获得的收入只要契合《财政部、G 家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》（财税〔2011〕70号）所规则的条件，才可在企业所得税申报中作不交税收入申报，否则应并入企业收入总额申报交纳企业所得税。
二、免征增值税项目是指根据G 家税法相关规则，给予某些项目获得收入免予交纳增值税的税收优惠
根据《中华人民共和G 增值税暂行条例》（中华人民共和G G 务院令第538号）第二十一条、《营业税改征增值税试点实施方法》（财税〔2016〕36号文附件1）第五十三条，增值税交税人出售免税货品，不得开具增值税专用F票，只能开具增值税一般F票。特别景象：G 有粮食购销企业出售免税粮食可开具增值税专用F票。方针根据：《财政部G 家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的告诉》（财税字〔1999〕198号）、《财政部 G 家税务总局关于免征储藏大豆增值税方针的告诉》（财税〔2014〕38号）。
交税人用于免税项目的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形财物和不动产的进项税额根据《营业税改征增值税试点实施方法》第二十七条，不得从销项税额中扣除。关于一起从事应税和免税项目，进项税不能精确区分的，应根据《营业税改征增值税试点实施方法》第二十九条所列公式进行核算转出（固定财物、无形财物、不动产在外）。
根据《财政部 G 家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、ZF 性基金有关企业所得税方针问题的告诉》（财税〔2008〕151号）规则，企业获得的免征减征增值税税金，除归于G 家出资和资金运用后要求归还本金的以外，应计入企业当年收入总额征收企业所得税。可是假如契合《财政部 G 家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》（财税〔2011〕70号）规则，契合不交税收入条件的，能够作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除。
交税人产生应税行为适用免税、减税规则的，能够抛弃免税、减税，按规则交纳增值税。抛弃免税、减税后，36个月内不得再请求免税、减税。
三、零税率是增值税税率的一种，首要适用于交税人出口货品和跨境应税行为。零税率在核算交纳增值税时，销项税额依照0%的税率核算，进税额答应抵扣
交税人提供适用增值税零税率的货品、服务或许无形财物，归于适用简易计税方法的一般交税人，实施免征增值税方法。假如归于适用增值税一般计税方法的，出产企业实施免抵退税方法，外贸企业外购服务或许无形财物出口实施免退税方法，外贸企业直接将服务或自行研制的无形财物出口，视同出产企业连同其出口货品一致实施免抵退税方法。
根据《适用增值税零税率应税服务退（免）税办理方法》（G 家税务总局公告2014年第11号）第七条，实施增值税退（免）税方法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用F票。出产企业运用晋J 后的增值税体系开具一般F票替代本来的出口F票（一般F票五联），外贸企业挑选“运用晋J 后的增值税体系开具一般F票”或许“开具企业克己凭据”两种方法。
交税人出售适用增值税零税率的服务或无形财物的，能够抛弃适用增值税零税率，挑选免税或按规则交纳增值税。抛弃适用增值税零税率后，36个月内不得再请求适用增值税零税率。
四、其它应注意事项
1、交税人产生应税行为一起适用免税和零税率规则的，交税人能够挑选适用免税或许零税率。
2、交税人适用零税率的应税服务，应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
3、免征增值税归于税收优惠，应依照税收优惠办理的相关要求，报经主管税务机关审批或存案。增值税不交税项目和零税率不归于增值税优惠，无需审批或存案。
4、在增值税申报（一般交税人）填写中，增值税不交税项目获得收入无需填写。免税收入须填列增值税减免税申报明细表（分不同免税项目及代码），免税项目进项转出填列附表二第14栏，免税项目收入填列附表一第18或19栏，并反映在主表免税出售额相关栏次。零税率申报填写分两种状况：适用免抵退税项目的，免抵退出口出售额填列在附表一的第16或17栏，并反映在主表第7栏，主表第15栏 “免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部分依照出口货品、劳务和服务、无形财物免、抵、退方法审批的增值税应退税额。适用免退税的，应填列增值税减免税申报明细表（出口免税），附表一第18或19栏，及主表免税出售额相关栏次。
